四川天微電子股份有限公司 關于對上海證券交易所 《關于對四川天微電子股份有限公司 2022年年度報告的信息披露監管問詢函》的回復公告（上接D32版）
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二、說明相關收入確認是否謹慎合理
1、公司收入確認具體政策
商品銷售收入：公司根據已實際發貨且客戶已收貨時，可判斷客戶已取得產品控制權，作為收入確認的時點；合同約定需安裝的產品，以取得客戶的安裝驗收單時確認收入。
若合同中約定了產品的暫定價格，按合同暫定價格確認收入；未約定暫定價格的產品，按同客戶同產品同規格同價格的原則，于獲得暫定價格的當期確認收入；審價完成的當期將審定價與暫定價格的累計差異調整當期營業收入。
委托研制收入：2023年5月8日，公司召開第二屆董事會第四次會議和第二屆監事會第四次會議，審議通過了《關于公司會計政策變更的議案》。自公告之日起，公司的委托研制項目根據合同約定提交相應服務成果并通過驗收，技術成果的風險和報酬以及控制權已轉移至客戶并取得客戶驗收報告時作為收入確認時點，以合同金額在驗收當期確認收入。
2、公司收入確認時點
?。?）公司需安裝的產品主要是礦用滅火抑爆系統，公司派出技術人員進行安裝，安裝調試完成客戶驗收合格后，可判斷產品相關風險報酬或產品控制權已轉移，收入確認依據充分；
?。?）對于不需安裝的產品，其中由有關部門出具質量證明的產品客戶收到后不再檢驗產品質量，所發出的產品在附有軍檢質量證明且客戶已收貨的情況下，可判斷產品相關風險報酬或產品控制權已轉移，相應確認收入的依據充分；
?。?）不需安裝且不需由有關部門出具質量證明的產品為已定型、技術狀態穩定的產品，客戶在購買前即與公司就產品參數、質量標準、管理體系等達成一致，一般情況下，當產品經過公司內部檢測合格即符合客戶的要求，客戶收到貨后的檢驗流程各不相同，但均不會給公司返回檢驗結果，僅在檢驗或使用過程中發現問題時與公司溝通換貨，可判斷客戶收到貨后相關風險報酬或產品控制權已轉移。
?。?）公司的委托研制項目根據合同約定提交相應服務成果并通過驗收，技術成果的風險和報酬以及控制權已轉移至客戶并取得客戶驗收報告時作為收入確認時點，以合同金額在驗收當期確認收入。
3、公司產品銷售收入的憑據
公司各類型銷售收入確認的主要憑據分別如下：
公司本期按照收入確認政策及方法、根據收入循環相關憑據嚴格按照各類型收入確認時點要求，確認本期收入。
4、本年度四季度相對收入較高的主要原因
?。?）軍工產品的交付受總裝廠生產進度的影響，而各總裝廠的生產計劃、進度等存在差異，故公司產品存在交付時間不均衡的特點；
?。?）2022年度受地方性政策、高溫限電等客觀因素的影響，公司存在人員、物流等方面壓力，該問題在第四季度相對緩解，前期受影響的產品集中到四季度交付，使得四季度相對收入較高。
綜上，公司收入并無明顯的季節性，相關收入確認謹慎合理、證據充分。
核查意見：
經核查，保薦機構認為：
公司已如實列示2022年第四季度確認收入的主要產品類型、合同簽訂時間、產品發出和客戶收貨及驗收時間，公司收入并無明顯的季節性，相關收入確認謹慎合理。
經核查，會計師認為：
1、通過對公司 2022年第四季度確認收入的產品類型、合同簽訂時間、產品發出和客戶收貨及驗收時間、形成原因等的檢查，認為公司相關收入確認謹慎合理。
2、本期公司收入不存在跨期的情形。
問題5. 關于主要客戶
公司向中國兵器工業集團下屬各單位銷售金額合計占營業收入比重較高，客戶集中度較高，2022年度合計收入占比達88.92%。2021-2022 年，公司第一大客戶銷售額分別為9,625.41萬元和2,600.76萬元，占年度銷售總額比例為46.26 %和23.12%，第一大客戶銷售額及占比均出現大幅下滑。
請公司：（1）說明是否按《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號——年度報告的內容與格式》將屬于同一控制人控制的客戶合并列示，如否，請更正并補充披露，若存在向單個客戶的銷售比例超過總額的50%、前5名客戶中存在新增客戶的或嚴重依賴于少數客戶，應披露其名稱和銷售額；（2）結合第一大客戶銷售額及占比和主要產品滅火抑爆系統本期銷售情況，說明公司與第一大客戶合作是否存在不利變化并提示風險；（3）除第一大客戶外，說明前5名客戶背景、業務合作歷史、銷售產品類型、交易金額及期后回款情況，是否具備商業實質。
請年審會計師對問題（3）核查并發表明確意見，說明針對主營業務收入真實性測試的審計程序、獲得的相關證據及結論性意見。
回復：
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